هل الثقة آلية رقابة؟

هل الثقة آلية رقابة؟

حسن السنجق

من الجمل التي تتردد كثيرًا في الحياة المؤسسية: ”نحن عائلة ولسنا نحن!” على الرغم من أن هذه الجملة هي أمنية من أمنيات حسن النية، إلا أنها في غاية الخطورة والخطأ من حيث إدارة المخاطر.

من بين الحقائق التي تظهر في دراسات ”تقرير إلى الأمم” الصادرة عن جمعية محققي الاحتيال المعتمدين (ACFE) أن المؤسسات تخسر حوالي 5% من إيراداتها بسبب الاحتيال، وتُقدَّر الخسائر في جميع أنحاء العالم بتريليون دولار (رشيد وآخرون، 2023). علاوة على ذلك، يتم تنفيذ معظم هذه الحالات من قبل أشخاص ”موثوق بهم” داخل المؤسسة (Denman، 2019؛ رشيد وآخرون، 2023).

الثقة مهمة، ولكن الثقة ليست آلية للتحكم والسيطرة.

لماذا لا يكفي مفهوم «الثقة» بمفرده، بل إنه مفهوم مضلل؟

في المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم على وجه الخصوص، غالبًا ما تتشكل فرق العمل من خلال علاقات القرابة أو الصداقة أو علاقات العمل الطويلة الأمد. وهذا الهيكل يخلق بطبيعة الحال بيئة قائمة على ”ثقافة الأسرة” و ”الإخلاص” و ”الثقة العالية” .

عند هذه النقطة، غالبًا ما تُسمع الجملة التالية:

”نحن عائلة وليس نحن.”

وغالبًا ما تكون النية إيجابية. ومع ذلك، تُظهر الأبحاث أن هذا الخطاب بالذات يتكرر في كثير من الأحيان في البيئات التي يتم فيها التقليل من خطر سوء السلوك بشكل منهجي. إذا كانت الرقابة الداخلية والرقابة الإدارية ضعيفة، فإن التركيز على ”الأسرة” يمكن أن يخلق مساحة غير خاضعة للرقابة بدلاً من ثقافة آمنة (Bunn et al., 2019).

تُظهر الدراسات المستندة إلى بيانات ACFE أنه في الشركات الصغيرة التي يسود فيها نهج ”نحن عائلة”:

• أن الانتهاكات معترف بها في وقت لاحق,
• أن الخسائر أعلى,
• غالبًا ما يُترك هذا الاكتشاف للمصادفة

(تيسياك، 2012؛ بون وآخرون، 2019).

وبعبارة أخرى:

• ”نحن عائلة”، ولكن لا توجد سيطرة,
• إذا لم يتم فصل المهام,
• إذا تُركت الأمور لشخص واحد لأنه ”يقوم بها على أي حال”,

ما ينشأ ليس ثقافة انتماء قوية، بل فراغ رقابي حاسم.

ماذا تقول البيانات؟

في تقارير ACFE المستندة إلى العمل الميداني العالمي:

• يبلغ إجمالي الخسائر في الحالات التي تمت دراستها مليارات الدولارات,
• نقاط ضعف الرقابة الداخلية هي العامل الرئيسي في جزء كبير من الحالات,

نسبة كبيرة من الحالات ليس لديها آلية تحكم على الإطلاق (دنمان، 2019؛ بادجيت، 2015؛ سكوتشيلاس-توريك، 2022).

وتُظهر مراجعة تستند إلى تقرير عام 2018 أنه في نصف الحالات تقريبًا كان لضعف الرقابة الداخلية دور في ذلك؛ وفي 30 في المائة من الحالات، أدى الغياب التام للرقابة إلى تهيئة الأجواء لسوء السلوك (Denman، 2019). هذه النتيجة واضحة: إن قول ”أنا أثق في فريقي” ليس مثل عدم القيام بأي شيء فيما يتعلق بإدارة المخاطر، ولكن غالباً ما يكون له هذا التأثير.

ما هو الفعال؟ الضوابط والأنظمة الملموسة

تشير الدراسات إلى أن بعض الضوابط تقلل بشكل كبير من كمية ومدة سوء السلوك:

• الخطوط الساخنة: في تحليلات الانحدار المستندة إلى بيانات مؤسسة ACFE، فإن وجود الخطوط الساخنة يقلل من متوسط مقدار سوء السلوك بنسبة 54% تقريبًا (بلتيير-ريفيست ولانوي، 2015).
• عمليات التفتيش المفاجئة: لعمليات التفتيش المفاجئة أيضًا تأثير كبير في الحد من الخسائر، وهي من بين الضوابط المهمة إحصائيًا (بلتييه-ريفيست ولانوي، 2015).
• برامج التدريب والتوعية بالأخلاقيات/التوعية بالاحتيال: يزيد من احتمالية اكتشاف الاحتيال ويقلل من الخسائر (Peltier-Rivest & Lanoue، 2015؛ Denman، 2019).
• المراجعة الداخلية وبيئة الرقابة الداخلية القوية: ثبت أن الرقابة الداخلية الفعالة ووظيفة المراجعة الداخلية القوية تزيد من كفاءة العمليات الداخلية والقدرة على منع الاحتيال (دنمان، 2019؛ زيوركلوي وآخرون، 2024).

حيث يجب أن تكون هناك ثقة الثقافة الأخلاقية + النزاهة الشخصية

وتركز نظريات الاحتيال الحديثة (مثلث الاحتيال، والمثلث السداسي، وما إلى ذلك) على عوامل مثل ”الضغط والفرصة والتبرير” (Kagias وآخرون، 2021؛ وHikmah & Wondabio، 2023؛ وRasheed et al., 2023). وتضيف المقاربات الجديدة بُعد ”النزاهة” إلى هذه العناصر وتقترح نموذج ”مربع الاحتيال”: الثقافة الأخلاقية القوية والنزاهة الشخصية للموظفين عامل حاسم يقلل من احتمال سوء السلوك (سالوجا وآخرون، 2021).

فبدون ثقافة الثقة والصدق، يمكن تجاوز حتى أفضل الضوابط.
ولكن إذا لم يكن هناك سوى الثقة فقط وليس السيطرة، فإن عامل الفرصة يتضاعف.

تُظهر دراسات الشركات أن أنظمة الرقابة الداخلية المصممة جيدًا وآليات حوكمة الشركات المطبقة جيدًا تقلل من مخاطر الاحتيال، وتلعب الهياكل مثل مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والمراجعة الداخلية دورًا حاسمًا في هذا الصدد (أفندي وآخرون، 2024؛ أنيسيكورليله وآخرون، 2022؛ نينديتو وآخرون، 2025؛ موليدي، 2022).

ما الذي يجب على القادة والمدراء التنظيميين فعله؟

يشدد الاتحاد الأمريكي للمؤسسات التعليمية على ضرورة ألا تضعف المؤسسات وظائف التدقيق الداخلي والامتثال لديها حتى في أوقات الأزمات عندما ”يتعين عليها القيام بالمزيد بموارد أقل” (Kagias et al، 2021؛ Padgett، 2015؛ Skoczylas-Tworek، 2022).

إطار عمل عملي للقادة:

1. عرّف الثقة كقيمة ثقافية وليست بديلاً عن السيطرة. ضع إطارًا للسياسات والإجراءات كمعيار للمهنية وليس ”علامة على عدم الأمان”.
2. قم بتطبيق الحد الأدنى من مجموعة التحكم:
   • الفصل بين الواجبات,
   • آليات الموافقة,
   • ضوابط الوصول والتفويض,
   • الخط الساخن وسياسة مكافحة الانتقام
   • عمليات التدقيق الداخلي الدورية والفحوصات غير المعلنة (بلتييه-ريفيست ولانوي، 2015؛ دنمان، 2019؛ زيوركلوي وآخرون، 2024).
3. توضيح استراتيجية منع الاحتيال: قم بإجراء تقييم لمخاطر الاحتيال، وحدّث الضوابط بناءً على النتائج، ولا تترك التدقيق الداخلي ”على الورق” فقط (دنمان، 2019؛ حكمة ووندابيو، 2023؛ سكوتشيلاس-توريك، 2022).
4. إذا كنت من الشركات الصغيرة، تخلص من عقلية ”سنكون على ما يرام”: تُظهر الأبحاث أن الشركات الصغيرة أقل عرضة لتطبيق الضوابط وأكثر عرضة لاكتشاف سوء السلوك عن طريق الصدفة (تيسياك، 2012؛ بون وآخرون، 2019).

الخلاصة:
الثقة ضرورية للعمل الجماعي والالتزام. ومع ذلك، فإن الثقة وحدها لا تحل محل الرقابة الداخلية ولا تقلل من مخاطر سوء السلوك الداخلي.
المنظمات المهنية تبني ”الثقة في الأشخاص” و ”الثقة في النظام” معًا: فهي تثق بالأشخاص وتؤسس النظام على البيانات والرقابة والشفافية.
حافظ على الثقة، ولكن ادعمها دائمًا بالسيطرة!

جدول ملخص: الثقة مقابل التحكم

الجدول 1: موجز تأثير الثقة والرقابة على مخاطر الاحتيال

المراجع

Kagias, P., Cheliatsidou, A., Garefalakis, A., Azibi, J., & Sariannidis, N. (2021). مثلث الاحتيال – نهج بديل. مجلة الجريمة المالية. https://doi.org/10.1108/jfc-07-2021-0159

Peltier-Rivest, D., & Lanoue, N. (2015). خفض خسائر الاحتيال في المنظمات الكندية. Journal of Financial Crime, 22, 295-304. https://doi.org/10.1108/jfc-11-2013-0064

دينمان، د. (2019). تقرير 2018 عن الاحتيال المهني: النتائج وكيف يمكن للشركات حماية أصولها. مجلة المحاسبة والمالية. https://doi.org/10.33423/jaf.v19i4.2175.

Efendi, H., Sayekti, Y., & Irmadariyani, R. (2024). الثقافة التنظيمية والمراجعون الداخليون ومنع الاحتيال مع الرقابة الداخلية والحوكمة المؤسسية الرشيدة كمتدخلين. Wiga : Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi. https://doi.org/10.30741/wiga.v14i1.1031

تيسياك، ك. (2012). شركات صغيرة، مخاطر كبيرة: ضوابط الاحتيال التي تفتقر إليها المؤسسات التي يقل عدد موظفيها عن 100 موظف. مجلة المحاسبة، 214، 38.

Anisykurlillah, I., Januarti, I., & Zulaikha, Z. (2022). دور لجنة المراجعة ورفاهية الموظفين في السيطرة على احتيال الموظفين. مجلة الحوكمة والتنظيم. https://doi.org/10.22495/jgrv11i4art16

بادجيت، س. (2015). حول رابطة محققي الاحتيال المعتمدين والتقرير المقدم إلى الأمم المتحدة بشأن الاحتيال المهني وإساءة الاستخدام. **، 239-242. https://doi.org/10.1002/9781118929773.oth1

Hikmah, A., & Wondabio, L. (2023). Evaluasi Peruasi Perananan Audit Internal pada Penerapan Strategi Anti Fraud. Owner. https://doi.org/10.33395/owner.v7i4.1657

Nindito, M., Avianti, I., Koeswayo, P., & Tanzil, N. (2025). حراس النزاهة: استكشاف دور حوكمة الشركات في منع الاحتيال في البيانات المالية. مجلة الحوكمة والتنظيم. https://doi.org/10.22495/jgrv14i1art10

Bunn, E., Ethridge, J., & Crow, K. (2019). الاحتيال في الشركات الصغيرة: دراسة أولية. مجلة المحاسبة والتمويل. https://doi.org/10.33423/jaf.v19i3.2030

Skoczylas-Tworek, A. (2022). FRAUD RISK IN TIMES OF CRISISISIS AND THE DEVELOPMENT OF ITS MITIGATION TOOLS. Zeszyty Naukowe SGGW, Polityki Europejskie, Finanse i Marketing. https://doi.org/10.22630/pefim.2022.28.77.20

موليدي، أ. (2022). الفهم الفلسفي لديناميكيات ومراقبة الاحتيال المهني في القطاع العام: تحليل الطوارئ. المجلة الدولية للأخلاقيات والنظم . https://doi.org/10.1108/ijoes-04-2022-0078.

Ziorklui, J., Ampofo, F., Nyonyoh, N., & Antwi, B. (2024). فعالية آليات الضوابط الداخلية في منع الاحتيال واكتشافه. مجلة البحوث المالية والمحاسبية. https://doi.org/10.51594/farj.v6i7.1322

Saluja, S., Aggarwal, A., & Mittal, A. (2021). فهم نظريات الاحتيال والتقدم بنموذج النزاهة. مجلة الجريمة المالية. https://doi.org/10.1108/jfc-07-2021-0163

Rasheed, F., Said, J., & Khan, N. (2023). تطور النظريات المتعلقة بالاحتيال: مراجعة نظرية. مجلة دراسات نوسانتارا (JONUS). https://doi.org/10.24200/jonus.vol8iss3pp322-350