هل جريمة الاحتيال جريمة فردية أم جريمة جماعية؟

”ما من جريمة تُرتكب بمفردها”. فهناك دائماً مجرم آخر أو أكثر بالإضافة إلى مرتكب الجريمة. ما لم يتم العثور عليهم، لا يمكن اعتبار قضية الاحتيال محلولة حقًا ما لم يتم العثور عليهم. لأن …
حسن السنجق، 09.01.2026

”يشدد النص على أن سوء السلوك المؤسسي لا يكون في كثير من الأحيان مجرد ”تفاحة واحدة فاسدة”في سلة، بل يحدث ضمن منظومة من المتواطئين النشطين والمتفرجين السلبيين والضوابط الداخلية الضعيفة والثقافة المؤسسية الإشكالية والحوكمة غير الملائمة. وعلى الرغم من أنه من المغري من منظور التواصل إلقاء اللوم على فرد واحد وإغلاق الملف، إلا أن ذلك لا يعكس الواقع ويعيق التعلم المؤسسي. لذلك، يجب أن يكون السؤال الرئيسي للقادة هو ”كيف كان هذا ممكنًا في هذه المؤسسة؟” بدلاً من ”كيف فعل هذا الشخص ذلك؟

عند مناقشة سوء السلوك في عالم الشركات، غالبًا ما ينصب التركيز على ”تفاحة واحدة فاسدة”. وعادة ما تشير العناوين الرئيسية وعروض الإدارة إلى شخص واحد: مدير المحاسبة، أو أخصائي المشتريات، أو مدير الفرع… يتم فصل هذا الشخص، و”تم اتخاذ الإجراءات اللازمة” ويُغلق الملف.

ومع ذلك، تُظهر دراسات الحالة والبحوث التجريبية على حد سواء أن سوء سلوك الشركات غالباً ما يكون نتاجاً للتعاون، وأن رواية الجناة الأفراد هي انعكاس غير كامل للواقع. وفي عمليات الاحتيال المعقدة في مجال المحاسبة والمشتريات على وجه الخصوص، يتبين أن شبكات من الجهات الفاعلة الداخلية والخارجية والهياكل المنظمة و”الميسرين المحترفين” (مثل المحامين والمحاسبين والاستشاريين) تعمل بشكل متضافر.

واتساقًا مع النتائج التي توصلت إليها دراسات ACFE والدراسات المماثلة، تؤكد دراسات الحالة على أن سوء السلوك غالبًا ما يحدث مع شركاء فاعلين و”متفرجين” سلبيين، وأن روايات الشخص الواحد تضعف التعلم المؤسسي.

لماذا تعتبر قصة الجاني الواحد محيرة – ولماذا هي خطيرة؟

بالنسبة للشركات، فإن العثور على كبش فداء واحد هو أمر سريع وعملي وجذاب من حيث التواصل. حيث ترغب الإدارة في طمأنة أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين بأن ”المشكلة قد تم تحديدها، وتم إبعاد الشخص، وانتهى الخطر”. ومع ذلك، تشير الأبحاث إلى خطرين مهمين:

وهي لا تعكس الواقع: فغالباً ما يتبين أن الانتهاكات الكبيرة والممتدة غالباً ما يتورط فيها العديد من الجناة و/أو الداعمين، مع وجود جهات فاعلة داخلية وخارجية تعمل بشكل متضافر.
لا يمكن للمنظمة أن تتعلم: يؤدي التركيز على الفرد إلى تجاهل المسببات الحقيقية: ضعف الرقابة الداخلية والثقافة الإشكالية وسوء الإدارة.

لذلك، يبدأ حل قضية ما حقًا بسؤال ”كيف كان هذا ممكنًا في هذه الشركة؟” قبل ”كيف فعل هذا الشخص هذا؟

شركاء حقيقيون في الجريمة: الناس والعمليات والثقافة

تلخص الدراسات الهيكل الذي يتيح سوء سلوك الشركات في ثلاثة أبعاد رئيسية:

ضعف نظام الرقابة الداخلية: يؤدي عدم الفصل بين الواجبات وبقاء آليات التفويض/الموافقة على الورق وعدم وجود رقابة فعالة إلى تضخيم عنصر الفرصة.
الثقافة التنظيمية الإشكالية: تبين أن الثقافات التي تركز فقط على النتائج والأداء المالي، وتتعامل مع الأخلاقيات والامتثال على أنهما أمران ثانويان، تشجع على سوء السلوك، في حين أن الثقافات القوية القائمة على القيم تقلل من مخاطر سوء السلوك.
عدم كفاية الحوكمة والتدقيق الداخلي: يؤدي ضعف رقابة مجلس الإدارة وضعف التزام الإدارة العليا بالأخلاقيات وعدم وجود تدقيق داخلي مستقل/غير فعال إلى تأخير اكتشاف الحالات.

تُظهر الأبحاث أنه في البيئات التي تكون فيها المراجعة الداخلية والرقابة الداخلية فعالة وآليات الإبلاغ عن المخالفات فعالة ومحمية، تنخفض مخاطر وأضرار سوء السلوك بشكل كبير.

ماذا تعني عبارة ”لا يمكن اعتبار الجريمة محلولة حتى يتم العثور على جميع الجناة”؟

قد تكون الشركة قد رفضت سوء السلوك وبدأت الإجراءات القانونية. ومع ذلك، تؤكد الأدبيات أن تحليل النظام الإيكولوجي ضروري لإيجاد حل حقيقي:

من أجل فهم ما إذا كانت الجريمة قد ارتُكبت بشكل فردي أو جماعي، يوصى بفحص شبكة العلاقات و”حلقات الاحتيال” المحتملة.
في عدد كبير من الحالات، تم الإبلاغ عن رصد العديد من ”الإشارات الحمراء” في السابق ولكن لم يتم أخذها على محمل الجد، وظلت الفرصة سانحة لفترة طويلة بسبب ضعف الإبلاغ والمراقبة.
يُنظر إلى التقييم المستقل لآليات الرقابة الداخلية والحوكمة المؤسسية الرشيدة على أنه أمر بالغ الأهمية في منع تكرار الحوادث.

ولذلك، تكشف الأدبيات أنه لا يكفي فرض عقوبات على الجاني فقط؛ فالخطر سيكون دائمًا ما لم يتم تعزيز نظام الرقابة الداخلية وثقافة الشركات وهياكل الحوكمة.

رسالة للقادة

تُظهر الأبحاث أن موقف الإدارة العليا، الذي نسميه ”النبرة في القمة” ، يحدد فعالية الرقابة الداخلية والمناخ الثقافي على حد سواء. فالضغوط المالية قصيرة الأجل تجعل من السهل ترشيد السلوك غير الأخلاقي، في حين أن ثغرات الحوكمة تعزز هذا الاتجاه.

لذلك، عندما تندلع قضية سوء سلوك، فإن السؤال المهم هو

”هل كشفنا حقًا عن جميع المتواطئين – الأشخاص، والعمليات، ونقاط الضعف الثقافية والإدارية – أم أننا نخرج شخصًا واحدًا من المسرح ونواصل نفس اللعبة؟”

تشير الأدبيات العلمية إلى أن الشركات التي تسعى إلى فهم الإساءة على مستوى الشبكة والنظام والثقافة، بدلاً من التركيز على الفرد، قادرة على بناء هياكل أكثر مرونة وموثوقية على المدى الطويل.

المصادر

Suryani, P., Gaol, L., Kuswanti, E., & Sukatmi, S. (2025). تفسير الثقافة التنظيمية والرقابة الداخلية في منع الاحتيال: دراسة حالة في حكومة مقاطعة بنجكولو. Jurnal Akuntansi. https://doi.org/10.33369/jakuntansi.15.1.61-70

Villaescusa, N., & Amat, O. (2021). عندما يلتقي التواطؤ مع مثلث الاحتيال: نهج دراسة حالة. مجلة الجريمة المالية. https://doi.org/10.1108/jfc-05-2021-0111

Maiviza, D., & Kusumah, W. (2025). تحليل التدقيق الداخلي ونظام الإبلاغ عن المخالفات والثقافة التنظيمية في منع الاحتيال (دراسة حالة شركة PT Pos Indonesia). مجلة المحاسبة والإدارة المالية. https://doi.org/10.38035/jafm.v6i3.2333

Nicolás-Carlock, J., & Luna-Pla, I. (2021). تآمر شبكات الشركات في فضائح الفساد. **، 9 https://doi.org/10.3389/fphy.2021.667471

Ziorklui, J., Ampofo, F., Nyonyoh, N., & Antwi, B. (2024). فعالية آليات الضوابط الداخلية في منع الاحتيال واكتشافه. مجلة البحوث المالية والمحاسبية. https://doi.org/10.51594/farj.v6i7.1322

Roffia, P., & Poffo, M. (2025). إعادة النظر في مثلث الاحتيال في عمليات الاحتيال على الشركات: نحو مضلع العناصر. مجلة المخاطر والإدارة المالية. https://doi.org/10.3390/jrfm18030156

Efendi, H., Sayekti, Y., & Irmadariyani, R. (2024). الثقافة التنظيمية والمراجعون الداخليون ومنع الاحتيال مع الرقابة الداخلية والحوكمة المؤسسية الرشيدة كمتدخلين. Wiga : Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi. https://doi.org/10.30741/wiga.v14i1.1031

موديبالي، يو (2025). تحليلات الشبكة لتحديد حلقات الاحتيال والمخاطر النظامية. مجلة هندسة وإدارة نظم المعلومات . https://doi.org/10.52783/jisem.v10i58s.12641.

Rahmawati, L., & Pradata, B. (2023). The Influence Of Corporate Culture and Internal Control Systems On the Prevention of Merchandise Fraudism. Jurnal Ilmiah Manajemen Kesatuan. https://doi.org/10.37641/jimkes.v11i3.2357

Akkeren, J., & Buckby, S. (2017). تصورات حول أسباب المشاركة الفردية والاحتيالية: آراء المحاسبين الشرعيين. Journal of Business Ethics, 146، 383-404. https://doi.org/10.1007/s10551-015-2881-0

مسلم، م. (2025). فشل الحوكمة والضوابط الداخلية في منع الاحتيال في الشركة. التقدم في بحوث التدقيق الإداري . https://doi.org/10.60079/amar.v3i1.418.

ألوري، ر. (2022). الجمع بين قواعد بيانات الرسوم البيانية وخطوط أنابيب التعلم الآلي للكشف عن حلقات الاحتيال. مجلة الذكاء الاصطناعي والحوسبة السحابية. https://doi.org/10.47363/jaicc/2022(1)465

Setyaningsih, P., & Nengzih, N. (2020). الرقابة الداخلية والثقافة التنظيمية وجودة محاسبة المعلومات لمنع الاحتيال: دراسة حالة من الصناعة الزراعية في إندونيسيا. المجلة الدولية للبحوث المالية. https://doi.org/10.5430/ijfr.v11n4p316

Lyra, M., Damásio, B., Pinheiro, F., & Bação, F. (2022). الاحتيال والفساد والتواطؤ في أنشطة المشتريات العامة، مراجعة منهجية للأدبيات المتعلقة بالأساليب المستندة إلى البيانات. Applied Network Science, 7, 1-30. https://doi.org/10.1007/s41109-022-00523-6

Rashid, C. (2022). دور الرقابة الداخلية في منع الاحتيال واكتشافه. Journal of Global Economics and Business. https://doi.org/10.31039/jgeb.v3i8.40

Santos, E., Santos, M., Castro, M., & Carvalho, J. (2025). اكتشاف الاحتيال في المشتريات العامة باستخدام أساليب تعتمد على البيانات: دراسة منهجية لرسم الخرائط. EPJ Data Science, 14. https://doi.org/10.1140/epjds/s13688-025-00569-3

Oyedotun, S., Oise, G., Akilo, B., Nwabuokei, O., Ejenarhome, P., Fole, M., & Onwuzo, C. (2025). دور التدقيق الداخلي في كشف الاحتيال والوقاية منه: مراجعة متعددة السياقات وجدول أعمال البحث. مجلة البحوث والمراجعات العلمية. https://doi.org/10.70882/josrar.2025.v2i2.51

Farooq, U., Nasir, A., & Khan, K. (2025). نحو إطار عمل 4P للاحتيال في البيانات المالية: مراجعة منهجية للأدبيات. المجلة الدولية للمراجعات الإدارية. https://doi.org/10.1111/ijmr.70005

يوليانتي، ر.، م.، م.، حمدية، س.، م.، م.، ك. (2024). دور أنظمة الرقابة الداخلية والحوكمة الرشيدة للشركات في جهود منع الاحتيال: A Literature Review. Frontiers in Business and Economics. https://doi.org/10.56225/finbe.v3i1.325

Gilbert, J., & Levi, M. (2025). The Organization of mortgage frauds: an empirical insight into the social networks of organizised crime groups involved in mortgage and property fraud in the UK. Trends in Organised Crime. https://doi.org/10.1007/s12117-025-09567-3